80. 符合小型微利企業條件的查賬征收企業和核定應稅所得率征收的企業，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？

答：為落實小型微利企業普惠性所得稅減免政策，稅務總局對《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》等部分表單樣式及填報說明，以及《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類，2018年版）》進行了修訂，增加了從業人數、資產總額等數據項，并將升級優化稅收征管系統，力爭幫助企業精準享受優惠政策。在填報預繳申報表時，以下兩個方面應當重點關注：

一是關注“應納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個項目的填報?！皯{稅所得額”是判斷企業是否符合小型微利企業條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標，這個行次一定要確保填寫無誤?！皽p免所得稅額”是指企業享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個行次體現了企業享受稅收優惠的直接成效。

二是關注預繳申報表中新增“按季度填報信息”部分有關項目的填報?！鞍醇径忍顖笮畔ⅰ闭狭顺龖{稅所得額以外的小型微利企業條件指標，其數據填報質量直接關系著小型微利企業判斷結果的準確與否。按季度預繳的，應在申報預繳當季度稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目；按月度預繳的，僅在申報預繳當季度最后一個月的稅款時，填報“按季度填報信息”的全部項目。

81. 符合小型微利企業條件的核定應納所得稅額征收的企業，在填報修訂后的預繳申報表時需要注意什么？

答：企業所得稅實行核定應納所得稅額征收的企業，如果符合小型微利企業條件的，其稅收減免不通過填報納稅申報表的方式實現，而是通過直接調減定額的方式實現。但是，這些企業應在納稅申報表中根據稅務機關核定時的情況，正確選擇填報“小型微利企業”項目。

82. 對于通過網絡進行電子申報的企業，請問網上申報系統什么時間會完成升級？

答：為全面落實普惠性稅收減免政策，確保小型微利企業及時享受稅收優惠，目前金稅三期核心征管系統、電子稅務局和各省網上申報系統均已經在2月1日前完成了相關升級。

83. 如何理解小型微利企業普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”與《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》中的“實際利潤額”概念？

答：在企業所得稅中，“實際利潤額”與“應納稅所得額”有各自定義。

《中華人民共和國企業所得稅法》第五條規定，“企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額?！币虼?，“應納稅所得額”首先是一個年度概念，主要在企業年度匯算清繳申報時使用。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第一百二十八條規定，“企業根據企業所得稅法第五十四條規定分月或分季預繳企業所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳”。因此，“實際利潤額”概念主要在按照實際利潤額預繳的企業在預繳申報時使用。

84. 小型微利企業要享受普惠性所得稅減免政策，需要準備哪些留存備查資料？

答:根據《企業所得稅優惠事項管理目錄（2017年版）》（國家稅務總局公告2018年第23號附件）規定，小型微利企業享受優惠政策，需準備以下資料留存備查：

1.所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明；

2.從業人數的情況；

3.資產總額的情況。

85. 如果小型微利企業由于對政策理解的原因，不知道國家有優惠政策，那么年度結束后，是否還有機會享受這項優惠？

答：稅務總局近期已對金稅三期系統和網上申報軟件進行升級，企業在填報申報表時將部分實現自動識別、自動計算、自動填報、自動成表等智能化功能，幫助企業正確判斷政策適用性，力爭實現符合條件的小型微利企業在預繳申報時應享盡享優惠政策。假如符合條件的小型微利企業，在年度中間預繳時由于各種原因沒有享受優惠，在年度終了匯算清繳時，稅務機關將根據企業申報情況，再次提醒企業可以享受小型微利企業稅收優惠政策，小型微利企業仍可享受相關優惠政策。

86. 一家創業投資企業于2017年3月投資了一家從業人數為260人，資產總額為4000萬元，年銷售收入1000萬元的初創科技型企業，在2019年度能否享受創業投資企業稅收優惠政策？

答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）明確2019年1月1日前2年內發生的投資，自2019年1月1日起投資滿2年且符合財稅〔2019〕13號文件規定和《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）規定的其他條件的，可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。問題中的投資時間是2017年3月，屬于2019年1月1日前2年內發生的投資，如符合財稅〔2019〕13號文件和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件，可以自2019年度開始享受創業投資企業稅收優惠政策。

87. 財稅〔2019〕13號文件的執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日，但創業投資企業稅收優惠政策所明確的投資時間和享受優惠時間不一致，執行期限是指投資時間還是指享受優惠時間？

答：為避免產生執行期限是指投資時間還是指享受優惠時間的歧義，讓更多的投資可以享受到優惠政策，《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）特意寫入了銜接性條款，簡言之，無論是投資時間，還是享受優惠時間，只要有一個時間在政策執行期限內的，均可以享受該項稅收優惠政策。

88. 初創科技型企業和小型微利企業的從業人數和資產總額標準是一樣的，這兩個指標的計算方法也是一樣的嗎？

答：初創科技型企業和小型微利企業的從業人數和資產總額指標的計算方法不一樣。初創科技型企業從業人數和資產總額指標，按照企業接受投資前連續12個月的平均數計算，不足12個月的，按實際月數平均計算。小型微利企業從業人數和資產總額按照企業全年的季度平均值確定。

89. 創業投資企業和天使投資個人稅收優惠政策中初創科技型企業的條件是什么？

答：按照《財政部 稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號）和《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定，初創科技型企業需同時符合以下條件：

1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊成立、實行查賬征收的居民企業；

2.接受投資時，從業人數不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低于30%；資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

3.接受投資時設立時間不超過5年（60個月）；

4.接受投資時以及接受投資后2年內未在境內外證券交易所上市；

5.接受投資當年及下一納稅年度，研發費用總額占成本費用支出的比例不低于20%。

90. 由各省、自治區、直轄市確定的地方稅種和相關附加減征優惠政策何時發布，如何執行？        

答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第三條規定的由省、自治區、直轄市確定的關于資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加的優惠政策，截至2019年2月19日，全國31個?。ㄗ灾螀^、直轄市）均已發布地方6稅2費減征政策文件，自2019年1月1日起執行。

91. 自然人是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規定，自然人（即其他個人）可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各?。ㄗ灾螀^、直轄市）政策落實文件中作出特殊規定的除外。

92. 非企業性單位是否適用增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策？

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規定，未辦理一般納稅人登記的非企業性單位可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規定的增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征優惠政策，各?。ㄗ灾螀^、直轄市）政策落實文件中作出特殊規定的除外。

93. 小微企業普惠性稅收減免政策中部分地方稅種和相關附加減征政策是否可以和原有地方稅種優惠政策同時享受？

答：已經享受了原有地方稅種優惠政策的增值稅小規模納稅人，可以進一步享受本次普惠性稅收減免政策，也就是說兩類政策可以疊加享受。以城鎮土地使用稅為例，根據《財政部 國家稅務總局關于房產稅城鎮土地使用稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕128號），對在城鎮土地使用稅征稅范圍內單獨建造的地下建筑用地，暫按應征稅款的50%征收城鎮土地使用稅。在此基礎上，如果各?。ㄗ灾螀^、直轄市）進一步對城鎮土地使用稅采取減征50%的措施，則最高減免幅度可達75%。

94. 增值稅一般納稅人轉登記為小規模納稅人，該納稅人從什么時候享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規定，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規定轉登記為小規模納稅人的，自成為小規模納稅人的當月起適用減征優惠。

95. 小規模納稅人轉為一般納稅人，該納稅人從什么時候停止享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規定，增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再適用減征優惠；增值稅年應稅銷售額超過小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優惠。

96. 納稅人享受增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策需不需要報送資料？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅小規模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）規定，本次減征優惠實行納稅人自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減征政策選項，系統自動計算減征金額，納稅人確認即可。

97. 城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的減征優惠政策的適用時間如何確定？

答：享受減征優惠的時間以納稅義務發生時間為準。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的納稅義務發生時間與增值稅有關規定一致。

98. 代扣、代征稅款的情形，納稅人如何享受小微企業普惠性地方稅種和相關附加減征政策？

答：代扣、代征增值稅小規模納稅人稅款的，扣繳義務人、代征人可以按照減征比例計算扣繳或代征地方稅種和相關附加的稅額。主管稅務機關應當指導扣繳義務人、代征人進行明細報告，保障有關增值稅小規模納稅人及時享受優惠政策。

99. 減征資源稅中是否包含水資源稅？

答：減征資源稅是否包含水資源稅，由10個水資源稅改革試點省份明確。目前，10個試點省份均已明確減征范圍不含水資源稅。

100. 增值稅小規模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報上有何要求？

答：為了便利納稅人享受優惠政策，本次減征優惠實行自行申報享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報表中勾選是否享受增值稅小規模納稅人減征政策有關選項，系統自動計算減征金額，納稅人確認即可。

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